固定资产处置的亿博网络平台适用税率

2017-04-09 09:54:00
admin
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       一:凡是取得时不允许抵扣进项税额的,处置时按照简易计税方法计税。

       1、非不动产,可按照3%的征收率计算缴纳亿博网络平台,并可开具3%的亿博网络平台专票或者普通发票;

       2、非不动产,可按照3%的征收率计算亿博网络平台,减按2%缴纳亿博网络平台,但只能开具3%的亿博网络平台普通发票;

       3、不动产按照5%的征收率缴纳亿博网络平台,可开具5%的亿博网络平台专票或者普通发票;

       二:凡是取得时允许抵扣进项税额的,企业无论是否抵扣,处置时均须按照一般计税方式选用适用税率计税,可开具适用税率的亿博网络平台专票或者普票。

       三:凡是取得时原本允许抵扣进项税额,但因为使用用途的原因,不允许抵扣的,企业在处置时,可以根据实际情况,进行相应的调整,从而选择合适的计税方法缴纳亿博网络平台,并开具相应的亿博网络平台专用发票或者普票。

       1、因为使用用途,不允许抵扣进项税额的固定资产,处置时可以选择按简易计税方法计税;

       2、因为使用用途,不允许抵扣进项税额的固定资产,处置前可以先改变其用途,按照税法规定的计算原则,将原本转出的进项税额按照比例转入抵扣,处置时按一般计税方法计税并开具相应的专票或者普票。

       案例解读

       案例:某企业2017年3月购进不动产一处,价值210万,专用于职工住宿,取得了5%的亿博网络平台专用票。因为该不动产专用于职工福利使用,不得抵扣进项税额,因此企业财务人员入账时,作以下账务处理:

       计入固定资产:

       借:固定资产 - 房屋 - 职工宿舍  200万

              应交税费 - 应交亿博网络平台 - 进项税额  10万

              贷:银行存款 210万

       进项税额转出:

       借:固定资产 - 房屋 - 职工宿舍  10万

              贷:应交税费 - 应交亿博网络平台 - 进项税额转出  10万

       处置时:

       1、购买方可以接受5%的发票,企业可以直接按照简易计税方法,选择5%的征收率计算缴纳亿博网络平台,并开具5%的普票或者专票;

       2、购买方只能接受11%的专票,企业可以在出售前,改变该不动产使用性质,调整为不专用于职工福利使用,然后根据国家税务总局(2016)15号公告第七条的规定,计算出可转入抵扣的进项税额,分两次计入抵扣。同时根据该公告第八条的规定,在该不动产转让时,将记入待抵扣的进项税额转入抵扣,按照11%的税率计算缴纳亿博网络平台并开具相应的发票。

       3、企业购入不动产时,通过筹划,将取得的不动产不专用于职工福利,直接将进项税额调整为分两年抵扣,在该不动产转让时,将记入待抵扣的进项税额转入抵扣,按照11%的税率计算缴纳亿博网络平台并开具相应的发票。

       需要注意的是,企业并不是一定要将固定资产的进项税额抵扣才合适,一定要根据具体情况进行分析,实现企业利益最大化。

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